Отчет ТЦО: зачем он нужен и как его правильно составить

С 2025 года в Украине усилены требования к компаниям, ведущим внешнеэкономическую деятельность с иностранными контрагентами. В этом контексте отчет ТЦО – важный элемент отчетности и инструмент минимизации налоговых рисков.

Что лежит в основе: понятие контролируемых операций

Контролируемыми признаются хозяйственные операции между связанными лицами, в частности – между украинскими резидентами и нерезидентами. Обязанность подавать отчет возникает, если одновременно выполнены два финансовых критерия: годовой доход компании превышает 150 млн. грн (без учета косвенных налогов), а объем операций с одним нерезидентом – более 10 млн. грн (без учета НДС).

Цель отчета – подтвердить, что цены в таких сделках соответствуют рыночным. Этот принцип называют «принципом вытянутой руки» – когда условия между связанными лицами идентичны условиям между независимыми участниками рынка.

Важно: с 2025 года признание связанности лиц может основываться не только на юридической структуре, но и на экономических признаках – например, если операции с одним контрагентом формируют более 75% всех сделок с нерезидентами.

Как выглядит ТЦО отчет и из чего он состоит

Стандарт отчета утвержден Минфином. Он унифицирован и подается только в электронном виде. Он включает:

• данные компании и контрагента;
• описание каждой операции (дата, сумма, предмет сделки);
• выбранный метод трансфертного ценообразования;
• обоснование рыночного уровня цен;
• показатели рентабельности и источники информации.

Особое внимание уделяется локальному бенчмаркингу – сравнительному анализу с использованием исключительно украинских данных.

Типичные ошибки и как их избежать

Компании нередко допускают такие нарушения как: некорректное определение связанных лиц, неполное раскрытие операций, неправильный выбор метода ценообразования, использование неподтвержденных источников цен, расхождение между отчетом и бухучетом, подача устаревшего или технически некорректного файла.

Чтобы избежать этих рисков:

1. Проводите предварительный аудит операций.
2. Используйте только актуальный бланк.
3. Документируйте каждый расчет и источник данных.
4. Заранее определяйте связанные стороны.
5. Применяйте методы, соответствующие типу сделки.

Что будет за ошибки: штрафы и последствия

Санкции за нарушения в 2025 году весьма ощутимы:

• неподача отчета – 908 400 грн;
• просрочка – до 908 400 грн;
• искажение данных – до 1% от суммы операций;
• отказ предоставить документацию – до 605 600 грн.

Проверки от ДПС могут быть комплексными. Налоговики оценивают не только факт подачи отчета, но и его полноту, обоснованность и соответствие методологии. Поэтому перед подачей отчетности разумно провести независимую проверку или обратиться к профильным консультантам.

Отчет ТЦО – это доказательство того, что ваша компания ведет прозрачную и законопослушную трансграничную деятельность. Подход «на авось» здесь не работает: регламент сложен, санкции весомы, а требования к детализации – высоки.

Учитывая это, разумный шаг – привлечь профессионалов. Они помогут выстроить корректную структуру отчета, провести локальный бенчмаркинг и подтвердить рентабельность операций. Результатом такого взаимодействия станет качественно подготовленный, обоснованный и соответствующий всем требованиям отчет о контролируемых операциях.